Egy gazdasági társaság esetében több adóteherrel is kell számolni: a nyereség, a munkavégzés, az értékesítés és a működési hely vonatkozásában is, nem beszélve a tevékenységspecifikus egyéb adókról. Jelen cikkünkben a társaságokat a konkrét tevékenységi körüktől függetlenül érintő általános adózási szabályokat és formákat mutatjuk be.
TAO vagy KIVA?
TAO, 9%
- A nyereséget adóztatja: a költségekkel (közte a bérekkel) csökkentett bevételt.
- Gyakran annak kedvező, akinek alacsony a bérköltsége, sok az egyéb működési költsége, ezért alacsony a nyeresége.
Szocho, 13%
- A bérek után a céget terheli, a TAO mellett. Kedvezményekkel csökkenthető.
- A béreken nincs felső határa. Az osztalékot és a többi tőkejövedelmet a magánszemélynél a minimálbér 24-szereséig terheli, 2026-ban 7 747 200 Ft-ig.
KIVA, 10%
- A béreket és a kivett osztalékot adóztatja, a vállalkozásban hagyott nyereséget nem.
- Kiváltja a társasági adót és a 13%-os szochót is.
- Gyakran annak kedvező, akinek magas a bérköltsége, vagy a nyereséget a vállalkozásban hagyja és visszaforgatja.
- A nyereséget nem adóztatja, ezért a létszámtól függetlenül annak is kedvező lehet, akinek kevés a költsége.
A részletekért (adóalap-levezetés, kedvezmények, belépési feltételek) nyisd le az egyes pontokat:
📊Hogyan áll össze a TAO adóalapja?
Az adóalap nem közvetlenül a nyereség: a beszámolóban kimutatott adózás előtti eredményből kell kiindulni, és azt korrekciós tételekkel módosítani.
A leggyakoribb csökkentő tételek
- Elhatárolt veszteség, a következő öt adóévben írható le, adóévenként legfeljebb az adóalap 50%-áig.
- Kkv beruházási kedvezmény, új ingatlan, gép, jármű, szoftver beruházási értéke, legfeljebb az adózás előtti nyereségig; feltétel, hogy a tagok csak magánszemélyek legyenek.
- Fejlesztési tartalék, a jövőbeni beruházásra lekötött eredménytartalék, legfeljebb az adóévi nyereség összegéig, négy adóéven belül kell felhasználni.
- K+F közvetlen költsége, megváltozott munkaképességű vagy korábban munkanélküli dolgozó foglalkoztatása, elektromos töltőállomás, adomány.
⚠️Tao. tv. 6. §: jövedelem-(nyereség-)minimum
Ez a szabály csak a társasági adóra vonatkozik, a KIVA-ban nincs jövedelemminimum.
Minden adóév végén meg kell nézni, hogy az adózás előtti eredmény vagy az adóalap közül a nagyobb érték eléri-e a jövedelemminimumot, ami a korrigált összes bevétel 2 százaléka.
Ha nem éri el, két út közül lehet választani: a jövedelemminimumot tekintitek adóalapnak, vagy megmaradtok a tényleges adóalapnál, és bevallást kiegészítő nyomtatványt mellékeltek. Ez a nyomtatvány a jogkövetkezmények szempontjából bevallásnak minősül.
✅Ki választhatja a KIVA-t, és meddig maradhat benne?
Belépési feltételek
- Létszám legfeljebb 100 fő.
- Bevétel és mérlegfőösszeg legfeljebb 6 milliárd Ft.
- Az üzleti év december 31-én zárul.
- A NAV nem törölte az adószámot az előző két évben.
- A bejelentés napján nincs 1 millió Ft feletti adótartozás.
A létszám- és bevételi korlátnál a kapcsolt vállalkozásokat is össze kell számítani.
A leggyakoribb megszűnési okok
- A létszám meghaladja a 200 főt, vagy a bevétel a 12 milliárd Ft-ot: utóbbit a negyedév első napján kell nézni.
- Az adótartozás az év utolsó napján 1 millió Ft felett van. Ha a határozat véglegessé válásáig megfizetitek, a NAV visszavonja a megszüntetést.
- Számla- vagy nyugtaadás elmulasztásáért, be nem jelentett alkalmazottért vagy igazolatlan eredetű áru forgalmazásáért véglegessé vált mulasztási bírság.
- Végelszámolás, felszámolás, kényszertörlés.
- Egyesülés, szétválás, de könyv szerinti értéken végrehajtva 15 napon belül újraválasztható, a 24 hónapos tiltás nélkül.
Megszűnés után 24 hónapig nem választható újra. A törvény ezeken túl további, ritkább okokat is felsorol (Katv. 19. §).
🧮Hogyan áll össze a KIVA adóalapja?
A tag után személyi jellegű kifizetésként legalább a minimálbér 100%-át kell figyelembe venni, ha a rá jutó ráfordítás ennél alacsonyabb. (A korábbi 112,5%-os szabály 2026-tól megszűnt.) Munkavállalónál viszont a tényleges bér számít, a járulékfizetési alsó határt itt figyelmen kívül kell hagyni.
Ami csökkenti az adóalapot
- Új beruházás, az erre fordított összegig az elhatárolt veszteség a személyi jellegű kifizetések terhére is levonható. Ez a KIVA legerősebb kedvezménye: a bértömeg is adómentesíthető a beruházás mértékéig.
- Kedvezményezett foglalkoztatottak után a bruttó bér vonható le, felső határral: szakképzettséget nem igénylő munkakörnél a minimálbér fele; munkaerőpiacra lépőnél az első évben a teljes minimálbér, utána fél évig a fele; három vagy több gyermeket nevelő munkaerőpiacra lépő nőnél három évig a teljes minimálbér, a negyedik és ötödik évben a fele; megváltozott munkaképességűnél a minimálbér kétszerese; kutató-fejlesztőnél a K+F bérköltség fele.
- A pénztár értéke a mentesített érték alatt (a bevétel 5%-a, de legalább 1 millió Ft) nem befolyásolja az adóalapot.
A két adónem százalékos mértéke közvetlenül nem hasonlítható össze, mert eltérő az adóalapjuk. Mozgasd a csúszkákat, és nézd meg, melyik irányba billen a mérleg:
Melyik oldalra billen a mérleg?
Nem forintösszegeket adsz meg, hanem arányokat: állítsd be, hogy a tételek nagyságrendileg hogyan viszonyulnak egymáshoz. A mérleg afelé az oldal felé billen, ahol kisebb a várható teher.
A mérleg irányt mutat, nem adószámítást végez, a TAO-oldal terhében a társasági adó és a munkáltatói szocho együtt szerepel, mert a KIVA mindkettőt kiváltja. A tényleges választást konkrét számokkal, könyvelővel kell eldönteni.
Az ügyvezető és a tagok közterhei
Ügyvezető vagy személyesen közreműködő tag az alábbi három jogviszonyban lehet:
Munkaviszony
- Munkaszerződés alapján.
- A közteher a tényleges bér után jár.
Megbízási jogviszony
- A Ptk. szerinti megbízási szerződéssel.
- Vezető tisztségviselőnél ez társas vállalkozói jogviszonyt eredményez.
Tagsági jogviszony
- Ha a tag sem munkaviszonyban, sem megbízással nem dolgozik, de ténylegesen és személyesen közreműködik.
- Ilyenkor társas vállalkozó.
A járulékfizetési alsó határ
A társas vállalkozó után akkor is fizetni kell, ha nem vesz fel jövedelmet. Kivétel, ha:
- van legalább heti 36 órás munkaviszonya, vagy nappali rendszerű képzésben tanul;
- több cégben is tag, vagy egyidejűleg egyéni vállalkozó, az alsó határt január 31-ig tett nyilatkozattal elég egyszer figyelembe venni;
- táppénz, gyed, gyes, gyod és ápolási díj alatt az alsó határ arányosan csökken.
Ha nem vesz fel jövedelmet, vagy az nem éri el az alábbi összeget, a járulék alapja havonta legalább:
| Ha a főtevékenység… | Az alsó határ (2026) | TB-járulék 18,5% | Szocho 13% |
|---|---|---|---|
| nem igényel középfokú végzettséget | 322 800 Ft minimálbér | 59 718 Ft | 41 964 Ft |
| legalább középfokú végzettséget vagy szakképzettséget igényel | 373 200 Ft garantált bérminimum | 69 042 Ft | 48 516 Ft |
Egyáltalán nincs közteher
- A tag nem működik közre személyesen, a puszta tulajdonlás és az osztalék felvétele nem közreműködés.
- Saját jogú nyugdíjas tag vagy ügyvezető: nem biztosított, és a cégnek szochót sem kell fizetnie utána.
Nincs TB-járulék
- Külső ügyvezető, ha a megbízási díja nem éri el a minimálbér 30%-át (2026-ban 96 840 Ft). Szja és szocho viszont van.
Áfa és alanyi adómentesség
A cég az alapításkor alapesetben áfaalannyá válik, de választhatja a cégbejegyzési kérelemben, már az alapításkor is az alanyi adómentességet. Két út közül lehet választani:
Alanyi adómentesség
- Nem számít fel áfát, cserébe a beszerzései áfáját nem vonhatja le.
- Értékhatár 20 millió forint, év közben induló cégnél időarányos.
- Választani alapításkor a cégbejegyzési kérelemben, később a következő évre december 31-ig lehet.
- Túllépéskor azonnal megszűnik: 15 napon belül be kell jelenteni, és a megszűnést követő második adóév végéig nem választható újra.
- Számlázni és Online Számla-adatot szolgáltatni így is kell; a számlára rá kell írni, hogy „alanyi adómentes".
- Nem lesz minden ügylet áfamentes.
Áfás kör
- Felszámítja az áfát: 27% az általános kulcs, egyes termékeknél és szolgáltatásoknál 18%, 5% vagy 0%.
- A beszerzések áfája levonható, a különbözet visszaigényelhető.
- Induló cégnél a bejegyzés évében és a következőben havi a bevallás, később a forgalomtól függ.
- A számlázás és az adatszolgáltatás szabályait a Számlakibocsátás szabályai cikkünk veszi végig.
A döntést erősen befolyásolhatja: a vevőitek vissza tudják-e igényelni az áfát. Ha főleg magánszemélyeknek adtok el, a mentesség azt jelenti, hogy nem kell 27%-kal drágábban árazni. Ha viszont áfalevonásra jogosult cégek a vevőitek, számukra az áfa átfutó tétel, nálatok viszont a beszerzések áfája elveszik.
Melyik éri meg nektek?
Becslés: az áfás körben visszaigényelhető beszerzési áfát állítja szembe azzal, amennyivel változatlan bruttó ár mellett csökken a bevételetek az alanyi mentességhez képest a nem áfalevonó vevőkön. Példa: Bori alanyi mentesként 10 000 Ft-ért vág hajat. Ha átlép az áfás körbe, de a bruttó árat nem emeli, ebből 2 126 Ft az áfa, a bevétele pedig 7 874 Ft lesz, vagyis vevőnként 2 126 Ft-tal kevesebb.
A becslés 27%-os áfakulccsal, változatlan bruttó árakkal számol, és nem veszi figyelembe a kedvezményes kulcsú vagy tárgyi mentes ügyleteket, a beruházások időbeli eltérését, sem az áfás működés adminisztrációs többletköltségét.
Helyi iparűzési adó (HIPA)
A HIPA-t a székhely és az esetleges telephelyek szerinti önkormányzatok javára kell megfizetni. A törvényi felső adómérték az adóalap 2 százaléka, de az önkormányzat ennél alacsonyabb mértéket vagy mentességet is meghatározhat.
A cégnyilvántartási adatokat a NAV továbbítja az önkormányzati adóhatóság felé, így az alapnyilvántartásba vétel jellemzően automatikus. Ettől függetlenül külön intézkedés lehet szükséges telephely bejelentésekor, egyszerűsített HIPA-adóalap választásakor, az adóelőleggel kapcsolatos adatközlésnél és önkormányzati mentesség igénybevételénél.
Ha a normál IPA vagy a KIVA-alapú IPA alá tartozik a vállalkozás, akkor évente kétszer, előlegként kell fizetni (március 15. és szeptember 15.), a végleges elszámolás pedig az éves bevallásban történik. Ha az egyszerűsített (sávos) IPA alá tartozik a vállalkozás, akkor évente egyszer, a bevételi sávnak megfelelő összeg kerül meghatározásra, amely alapesetben május 31-i dátummal szerepel. A bevallást elektronikusan a NAV-hoz kell benyújtani, amely továbbítja az illetékes önkormányzatnak.
Itt jövünk mi a képbe
Az adózási mód kiválasztása nem egyszeri döntés: a bérköltség, a beruházások és az osztalékpolitika változásával újra elő kell venni. Regisztrálj hozzánk, és konkrét számokkal nézzük át, melyik konstrukció éri meg nektek.
Ez a cikk általános tájékoztató, nem minősül adótanácsadásnak. A konkrét adózási mód kiválasztásához könyvelővel kell egyeztetni. Az összefoglaló a 2026. július 20-án elérhető jogszabályszövegeken alapul.