Ha most indítod a vállalkozásodat, vagy új tevékenységi körbe kezdesz, meg kell vizsgálnod, hogy áfaalany leszel-e, választhatsz-e mentességet, és ha nem, milyen szabályok vonatkoznak a bevallásra, fizetésre, számlázásra. Ezeken a pontokon vezetünk végig cikkünkben.
Mikor vagy áfaalany?
Áfaalany az, aki saját nevében, önállóan, rendszeresen vagy üzletszerűen végez bevételszerző tevékenységet, tekintet nélkül arra, hogy nyereséges-e.
Példa
- Ha eladod a padláson talált régiséget vagy a feleslegessé vált bútorodat, az egyszeri, alkalmi értékesítés jellemzően nem keletkeztet áfakötelezettséget.
- Ha viszont rendszeresen felvásárolsz és továbbadsz termékeket (például piacon vagy online), az már gazdasági tevékenység, és áfaalannyá tesz.
Nem eredményez áfaalanyiságot:
- A nem független formában végzett munka, például a munkaviszonyban vagy más, alárendelt munkavégzésre irányuló jogviszonyban (a foglalkoztató irányítása és felelőssége mellett) végzett tevékenység.
- Az ellenérték nélkül végzett tevékenység, ami valóban ingyenes, bevételszerzési cél nélkül történik (például a díjazás nélküli önkéntes munka). A rendszeres, akár jelképes áras értékesítés viszont már áfaalanyiságot keletkeztethet.
- A közhatalmi tevékenység, amelyet közhatalom gyakorlására feljogosított szerv lát el (például jogalkotás, igazságszolgáltatás, hatósági jogalkalmazás). Ennek azonban határa van: egyes piaci, kereskedelmi jellegű tevékenységeknél a közhatalmi szerv is áfaalany lehet.
Az alanyi adómentesség, a legfontosabb döntés kezdőként
Amennyiben áfaalanynak minősülsz, úgy is választhatod az alanyi adómentességet; ebben az esetben, ha megfelelsz a feltételeknek, főszabály szerint nem számítasz fel áfát, nem kell rendszeres áfabevallást készítened és áfát fizetned, cserébe a beszerzéseid áfáját sem vonhatod le. A számláidra rá kell vezetned az „alanyi adómentes” jelölést, és nem szerepelhet rajtuk áthárított áfa.
2027-től az értékhatár 22 millió, 2028-tól 24 millió forintra emelkedik. A 2027-es választásnál már a 22 milliós határ számít a 2026-os tényleges és a 2027-es várható bevétel alapján.
Amit érdemes tudni róla:
Év közben indulóként mikor és hol választhatom?
Rögtön a bejelentkezéskor választhatod, ekkor elég valószínűsíteni, hogy az időarányos bevételed a határ alatt marad.
A választást magával a bejelentkezéssel egyidejűleg, az áfás nyilatkozatban teszed meg: egyéni vállalkozóként a NAV Vállalkozói Ügysegédjén, cégként a cégbíróságon benyújtott bejegyzési kérelemmel együtt.
És ha a bejelentkezéskor nem választottam?
Akkor legkorábban a következő adóévre térhetsz át rá, ezt a tárgyévet megelőző év december 31-ig kell bejelentened közvetlenül a NAV-nak, változásbejelentéssel, például az ONYA felületén.
Mikor nem éri meg az alanyi adómentesség?
Elsősorban akkor, ha sok áfás beszerzésed van (akár induláskor, akár működés közben), ezek áfáját mentesként nem tudod visszaigényelni, míg az általános szabályok szerint levonhatnád. Szintén kevésbé lehet előnyös, ha túlnyomórészt áfalevonásra jogosult cégeknek értékesítesz, mert számukra a felszámított áfa jellemzően levonható.
Mi történik, ha átlépem az értékhatárt?
Az értékhatárt túllépő ügylet már adóköteles, a túllépést pedig 15 napon belül be kell jelentened a NAV-nak.
Főszabály szerint a túllépés miatt megszűnt mentességet a megszűnést követő második adóév végéig nem választhatod újra. A 2027-es értékhatár-emelés azonban kivétel: a mentesség akkor is újraválasztható, ha 2026-ban átlépted a 20 milliót, de megfelelsz az új, 22 milliós határnak és a többi feltételnek.
Van néhány ügylet, amikor a mentesség ellenére is fizetned kell áfát és bevallást adnod, például bizonyos tárgyi eszközök értékesítésekor, uniós termékbeszerzésnél a 10 000 eurós (2,5 millió forintos) értékhatár felett, egyes külföldről igénybe vett szolgáltatásoknál vagy termékimportnál.
Tevékenységhez kötött adómentesség
A tárgyi adómentesség azt jelenti, hogy bizonyos ügyletek után a törvény szerint eleve nem kell áfát felszámítani. A bevételi határtól függetlenül jár, de az ezekhez kapcsolódó beszerzések áfáját főszabály szerint itt sem vonhatod le. A legfontosabb különbség az alanyi mentességhez képest, hogy ez nem választás kérdése, ha a tevékenységed megfelel a törvényi feltételeknek, automatikusan érvényes.
Két nagy csoportja van:
Közérdekű tevékenységek
A szolgáltató személye is számít
- humán-egészségügyi szolgáltatás
- oktatás, képzés meghatározott köre
- egyes szociális és sportszolgáltatások
- egyetemes postai szolgáltatás
Egyéb speciális ügyletek
Elsősorban az ügylet jellege számít
- biztosítási szolgáltatások
- pénzügyi szolgáltatások
- meghatározott szerencsejáték-szolgáltatások
- egyes ingatlanértékesítések és -bérbeadások (helyettük adókötelezettség is választható)
A különbség a két csoport között: a közérdekű körnél az is feltétel, hogy a szolgáltató megfeleljen az előírásoknak (pl. megfelelő engedély, közszolgáltatói státusz), míg az egyéb speciális körnél általában maga az ügylet jellege a döntő.
Ha nem vagy mentes: mennyi az áfa?
Az általános adómérték az adóalap 27%-a. Ettől lefelé is van néhány kulcs, meghatározott termék- és szolgáltatáskörre:
| Kulcs | Mire vonatkozik |
|---|---|
| 27% | Általános kulcs |
| 18% | Egyes élelmiszerek, alkalmi szabadtéri rendezvény-belépő |
| 5% | Könyv, egyes gyógyszerek, szálláshely, vendéglátás egy része, tűzifa |
| 0% | Napilap, vényköteles gyógyszerek, humán magisztrális készítmények |
A 0%-os adókulcs nem azonos az adómentességgel.
A besorolásnál a 2018. január 1-jén érvényes vámtarifaszám és TESZOR’15 besorolási rend az irányadó azokban az esetekben, amikor a törvény ezekre hivatkozik. Ha nem vagy biztos egy termék vagy szolgáltatás besorolásában, a KSH-tól, illetve a NAV Szakértői Intézetétől kérhetsz tájékoztatást.
Bejelentkezés: hol nyilatkozol az áfáról?
Az áfás nyilatkozatot nem külön intézed, a tevékenység indításához kapcsolódó bejelentkezéskor teszed meg:
- egyéni vállalkozóként a NAV Ügyfélportálján elérhető Vállalkozói Ügysegéden (az egyéni vállalkozók nyilvántartását a NAV vezeti);
- cégként a cégbíróságon, a bejegyzési kérelemmel együtt.
Itt jelölöd az áfastátuszodat, és hogy választasz-e alanyi mentességet, pénzforgalmi elszámolást vagy valamely különleges adózási módot. Az érintett NAV-bejelentőlapokon erre az „F” jelű lap szolgál. Érdemes gondosan kitölteni: az itt választott adózási mód végigkísérheti az egész évedet.
Számla, nyugta és adatszolgáltatás
Számlát főszabály szerint adnod kell, ha másik adóalanynak vagy nem adóalany jogi személynek értékesítesz, ha a vevő számlát kér, vagy ha nem adóalany magánszemélynek 900 000 Ft-ot elérő ellenértékű ügyletet teljesítesz, utóbbinál akkor is, ha a vevő nem kér számlát. Előlegnél is kötelező a számla, ha azt adóalany vagy jogi személy fizeti, magánszemélynél pedig 900 000 Ft-tól, illetve kérésre.
A számlakibocsátás határideje az ügylettől függ: azonnali fizetésnél általában haladéktalan, míg áthárított áfát tartalmazó, utólag fizetett belföldi ügyletnél rendszerint a teljesítéstől számított 8 nap.
Nyugta akkor elég, ha nem adóalany magánszemélynek értékesítesz, az ügylet 900 000 Ft alatt van, a vevő legkésőbb a teljesítéskor fizet, és nem kér számlát. A nyugtát a fizetéskor kell kiállítanod. Nyugta helyett bármikor adhatsz számlát is.
Főszabály szerint minden kibocsátott számládról adatot kell szolgáltatnod a NAV-nak, alanyi adómentes vállalkozóként is:
- számlázó programmal kiállított számláról azonnal, gép-gép kapcsolattal;
- kézi (nyomtatványos) számláról 4 naptári napon belül, ha viszont a számla áfatartalma eléri az 500 000 Ft-ot, akkor a következő naptári napig.
2026. szeptember 1-jétől az adatszolgáltatási kötelezettség a kézi és számítógéppel előállított nyugtákra is kiterjed. Ezek adatait 3 naptári napon belül, napi összesítésben kell beküldeni a NAV-nak. Az online és e-pénztárgépek adatszolgáltatása automatikus.
2027-es javaslat: a kézi nyugták adatszolgáltatási határideje 7 naptári napra nőhet, de ez még elfogadásra vár.
Bevallás és határidők
Ha rendszeres áfabevallásra vagy kötelezett, 2026-ban a 2665. számú nyomtatványon vallod be az áfát (a közösségi ügyletekhez pedig szükség esetén a 26A60 összesítő nyilatkozat jár). A gyakoriságod elsősorban az elszámolandó adódtól, az értékesítésed összegétől és az adózói státuszodtól függ, és év közben változhat.
- Kezdőként jellemzően ez vonatkozik rád: a jogelőd nélkül alakult adózó a bejelentkezés évében és az azt követő évben havi bevalló.
- Ide kerülsz negyedéves bevallóból, ha az év elejétől összesített, pozitív elszámolandó adód eléri az 1 millió forintot.
- Ide tartozol a kezdő kötelező havi időszak után, ha sem a havi, sem az éves bevallás feltételei nem teljesülnek.
- Ide kerülsz éves bevallóból, ha átléped az 50 millió forintos éves értékesítési határt, az elszámolandó adó eléri a 250 ezer forintos határt, vagy közösségi adószámot kapsz.
- Kisebb forgalomnál, a kezdő kötelező havi időszak után, ha a vizsgált időszak elszámolandó adója előjeltől függetlenül nem érte el a 250 ezer forintot, az éves nettó értékesítés nem haladta meg az 50 milliót, és nincs közösségi adószámod.
Ha a bevallásod „elszámolandó adója” pozitív (több a fizetendő, mint a levonható), a határidőig befizeted. Ha negatív, visszaigényelheted, de csak akkor, ha eléri a küszöböt: havi bevallónál 1 millió, negyedévesnél 250 ezer, évesnél 50 ezer forintot.
2027-es javaslat: a kötelező eÁFA-bevallás bevezetése fokozatos lehet. A legnagyobb adóteljesítményű havi bevallókat 2027. július 1-jétől, a többi érintettet főszabály szerint 2028-tól vonná be a tervezet.
Különleges adózási módok, érintőlegesen
Bizonyos tevékenységeknél nem az általános szabályok, hanem külön szabályrend érvényes. Ha ezek valamelyike a te köröd, érdemes utánajárni és könyvelővel egyeztetni:
Mezőgazdasági különleges jogállás
A törvényi feltételeknek megfelelő mezőgazdasági tevékenységnél automatikusan járhat: a kompenzációs felárra jogosító ügyletek után nincs áfafizetés és -bevallás, viszont a felvásárlási áron felül kompenzációs felárra vagy jogosult. Le is mondhatsz róla, de a lemondás évét követő második adóév végéig nem térhetsz vissza a rendszerbe.
Használt cikk, műalkotás, régiség, árrésadózás
A viszonteladó a beszerzési és eladási ár különbözete (árrés) alapján adózik, a beszerzés áfáját nem vonja le. A feltételek szerint egyedi vagy globális árrésmegállapítást alkalmazhat.
Utazásszervezési szolgáltatás
A különös szabályozás hatálya alá tartozó utazásszervezésnél az árrésadózás kötelező, választással sem lehet eltérni tőle. Az iroda az utasoktól kapott díjból levonja az utas javára megrendelt szolgáltatások díját, és az árrés alapján fizet áfát.
Pénzforgalmi elszámolás
A fizetendő és a levonható adót nem a teljesítéshez, hanem a tényleges pénzmozgáshoz kötöd: akkor számolsz el, amikor befolyik vagy kifizeted az ellenértéket. 125 millió forintos, áfa nélküli éves árbevételi határig választható, további feltételekkel, és a számlán fel kell tüntetni a „pénzforgalmi elszámolás" hivatkozást.
És ha külföldre is értékesítesz?
Ez a kisokos a belföldi ügyletekre fókuszált. Amint az EU más tagállamába vagy a Közösségen kívülre (harmadik országba) is értékesítesz (vagy onnan szerzel be), eltérő teljesítésihely- és adózási szabályok léphetnek életbe. Ezeket külön cikkekben járjuk körbe:
Ez a cikk tájékoztató jellegű, a NAV „Hasznos tudnivalók kezdő áfaalanyoknak” (2026. 01. 22.) füzete és a 2026. évi jogszabályváltozások alapján készült, és nem minősül adótanácsadásnak. A saját helyzetedre szabott döntésben a Könyvelve.hu könyvelői segítenek.