# Társas vállalkozás adózása

> TAO, KIVA, ÁFA, HIPA, az ügyvezető és a tagok közterhei, útmutató és tájékoztató

- Forrás: https://konyvelve.hu/blog/tarsas-vallalkozas-adozasa/
- Megjelent: 2026-10-28
- Kiadó: Könyvelve.hu (https://konyvelve.hu)

---

Egy gazdasági társaság esetében több adóteherrel is kell számolni: a nyereség, a munkavégzés, az értékesítés és a működési hely vonatkozásában is, nem beszélve a tevékenységspecifikus egyéb adókról. Jelen cikkünkben a társaságokat a konkrét tevékenységi körüktől függetlenül érintő általános adózási szabályokat és formákat mutatjuk be.

**Az adózási módot még az alapítás előtt tervezd meg.** A társasági szerződés aláírása után is lehet váltani, de a legtöbb adónemnél csak év elején vagy bejelentéssel, az induló év így könnyen a rosszabb konstrukcióban telik el.

## TAO vagy KIVA?

##### TAO, 9%

- A **nyereséget** adóztatja: a költségekkel (közte a bérekkel) csökkentett bevételt.
- Gyakran annak kedvező, akinek alacsony a bérköltsége, sok az egyéb működési költsége, ezért alacsony a nyeresége.

##### Szocho, 13%

- A bérek után a céget terheli, a TAO mellett. Kedvezményekkel csökkenthető.
- A béreken **nincs felső határa**. Az osztalékot és a többi tőkejövedelmet a magánszemélynél a minimálbér 24-szereséig terheli, 2026-ban **7 747 200 Ft-ig**.

##### KIVA, 10%

- A **béreket** és a kivett **osztalékot** adóztatja, a vállalkozásban hagyott nyereséget nem.
- **Kiváltja a társasági adót és a 13%-os szochót is.**
- Gyakran annak kedvező, akinek magas a bérköltsége, vagy a nyereséget a vállalkozásban hagyja és visszaforgatja.
- A nyereséget nem adóztatja, ezért **a létszámtól függetlenül** annak is kedvező lehet, akinek kevés a költsége.

A részletekért (adóalap-levezetés, kedvezmények, belépési feltételek) nyisd le az egyes pontokat:

📊**Hogyan áll össze a TAO adóalapja?**›

Az adóalap nem közvetlenül a nyereség: a **beszámolóban kimutatott adózás előtti eredményből** kell kiindulni, és azt korrekciós tételekkel módosítani.

Adóévi bevételek − költségek, ráfordítások**= adózás előtti eredmény**

− csökkentő tételek + növelő tételek**= adóalap**

Adóalap × 9%**= számított társasági adó**

− adókedvezmények**= fizetendő adó**

##### A leggyakoribb csökkentő tételek

- **Elhatárolt veszteség**, a következő **öt** adóévben írható le, adóévenként legfeljebb az adóalap **50%-áig**.
- **Kkv beruházási kedvezmény**, új ingatlan, gép, jármű, szoftver beruházási értéke, legfeljebb az adózás előtti nyereségig; feltétel, hogy a tagok csak magánszemélyek legyenek.
- **Fejlesztési tartalék**, a jövőbeni beruházásra lekötött eredménytartalék, legfeljebb az adóévi nyereség összegéig, **négy adóéven belül** kell felhasználni.
- **K+F közvetlen költsége**, megváltozott munkaképességű vagy korábban munkanélküli dolgozó foglalkoztatása, elektromos töltőállomás, adomány.

**Visszafizetési kockázat:** a kkv beruházási kedvezménynél és a fejlesztési tartaléknál, ha a beruházás a határidőn belül nem valósul meg, az igénybe vett összeg **kétszerese** után kell adózni.

⚠️**Tao. tv. 6. §: jövedelem-(nyereség-)minimum**›

**Ez a szabály csak a társasági adóra vonatkozik**, a KIVA-ban nincs jövedelemminimum.

Minden adóév végén meg kell nézni, hogy az adózás előtti eredmény vagy az adóalap közül a **nagyobb** érték eléri-e a jövedelemminimumot, ami a **korrigált összes bevétel 2 százaléka**.

Ha nem éri el, két út közül lehet választani: a jövedelemminimumot tekintitek adóalapnak, vagy megmaradtok a tényleges adóalapnál, és **bevallást kiegészítő nyomtatványt** mellékeltek. Ez a nyomtatvány a jogkövetkezmények szempontjából **bevallásnak minősül**.

Néhány esetben mentesülni lehet a jövedelem-(nyereség-)minimum alól, például: az **előtársasági időszakban és az azt követő adóévben** nem kell alkalmazni, az induló cégnek tehát az első időszakban nem kell emiatt adót fizetnie.

✅**Ki választhatja a KIVA-t, és meddig maradhat benne?**›

##### Belépési feltételek

- Létszám legfeljebb **100 fő**.
- Bevétel és mérlegfőösszeg legfeljebb **6 milliárd Ft**.
- Az üzleti év **december 31-én** zárul.
- A NAV nem törölte az adószámot az előző két évben.
- A bejelentés napján nincs **1 millió Ft** feletti adótartozás.

A létszám- és bevételi korlátnál a kapcsolt vállalkozásokat is össze kell számítani.

##### A leggyakoribb megszűnési okok

- A létszám meghaladja a **200 főt**, vagy a bevétel a **12 milliárd Ft-ot**: utóbbit a **negyedév első napján** kell nézni.
- Az adótartozás az év utolsó napján **1 millió Ft** felett van. Ha a határozat véglegessé válásáig megfizetitek, a NAV **visszavonja** a megszüntetést.
- Számla- vagy nyugtaadás elmulasztásáért, be nem jelentett alkalmazottért vagy igazolatlan eredetű áru forgalmazásáért véglegessé vált mulasztási bírság.
- Végelszámolás, felszámolás, kényszertörlés.
- Egyesülés, szétválás, de **könyv szerinti értéken** végrehajtva 15 napon belül újraválasztható, a 24 hónapos tiltás nélkül.

Megszűnés után **24 hónapig** nem választható újra. A törvény ezeken túl további, ritkább okokat is felsorol ([Katv. 19. §](https://net.jogtar.hu/jogszabaly?docid=a1200147.tv)).

**A belépés bármikor bejelenthető** a ’T201T nyomtatványon, az adóalanyiság a bejelentést követő hónap első napján kezdődik. A kilépést viszont csak december 1. és 20. között lehet bejelenteni.

🧮**Hogyan áll össze a KIVA adóalapja?**›

Jóváhagyott osztalék + tőkekivonás**növelő**

− kapott osztalék − tőkebevonás**csökkentő**

\+ személyi jellegű kifizetések****

de **legalább** a személyi jellegű kifizetések × 10%**= KIVA**

A **tag** után személyi jellegű kifizetésként legalább a **minimálbér 100%-át** kell figyelembe venni, ha a rá jutó ráfordítás ennél alacsonyabb. (A korábbi 112,5%-os szabály 2026-tól megszűnt.) Munkavállalónál viszont a **tényleges** bér számít, a járulékfizetési alsó határt itt figyelmen kívül kell hagyni.

##### Ami csökkenti az adóalapot

- **Új beruházás**, az erre fordított összegig az elhatárolt veszteség a **személyi jellegű kifizetések terhére is** levonható. Ez a KIVA legerősebb kedvezménye: a bértömeg is adómentesíthető a beruházás mértékéig.
- **Kedvezményezett foglalkoztatottak** után a bruttó bér vonható le, felső határral: szakképzettséget nem igénylő munkakörnél a minimálbér fele; munkaerőpiacra lépőnél az első évben a teljes minimálbér, utána fél évig a fele; három vagy több gyermeket nevelő munkaerőpiacra lépő nőnél három évig a teljes minimálbér, a negyedik és ötödik évben a fele; megváltozott munkaképességűnél a minimálbér kétszerese; kutató-fejlesztőnél a K+F bérköltség fele.
- A **pénztár** értéke a mentesített érték alatt (a bevétel 5%-a, de legalább 1 millió Ft) nem befolyásolja az adóalapot.

**Kilépéskor áttérési különbözetet kell számolni:** ha pozitív, a KIVA alatt megtermelt, de le nem adózott érték után társasági adót kell fizetni, vagy lekötött tartalékba helyezve beruházásra fordítani. Ha negatív, a társasági adóban **elhatárolt veszteségként** vihetitek tovább, öt adóéven belül. Mindehhez külön nyilvántartást kell vezetni. ([Katv. 28. §](https://net.jogtar.hu/jogszabaly?docid=a1200147.tv))

A két adónem **százalékos mértéke közvetlenül nem hasonlítható össze**, mert eltérő az adóalapjuk. Mozgasd a csúszkákat, és nézd meg, melyik irányba billen a mérleg:

##### Melyik oldalra billen a mérleg?

Nem forintösszegeket adsz meg, hanem **arányokat**: állítsd be, hogy a tételek nagyságrendileg hogyan viszonyulnak egymáshoz. A mérleg afelé az oldal felé billen, ahol kisebb a várható teher.

Bevétel

Működési költségek (bérköltség nélkül)

Bérköltség

Szochokedvezmény i**Leggyakoribb példák:** saját jogú nyugdíjasok, munkaerőpiacra lépők, szakképzettséget nem igénylő munkakörben dolgozók, három vagy több gyermeket nevelő nők, megváltozott munkaképességűek és közfoglalkoztatottak.

Jóváhagyott osztalék

A mérleg irányt mutat, nem adószámítást végez, a TAO-oldal terhében a társasági adó és a munkáltatói szocho **együtt** szerepel, mert a KIVA mindkettőt kiváltja. A tényleges választást konkrét számokkal, könyvelővel kell eldönteni.

## Az ügyvezető és a tagok közterhei

Ügyvezető vagy személyesen közreműködő tag az alábbi három jogviszonyban lehet:

##### Munkaviszony

- Munkaszerződés alapján.
- A közteher a tényleges bér után jár.

##### Megbízási jogviszony

- A Ptk. szerinti megbízási szerződéssel.
- Vezető tisztségviselőnél ez **társas vállalkozói** jogviszonyt eredményez.

##### Tagsági jogviszony

- Ha a tag sem munkaviszonyban, sem megbízással nem dolgozik, de **ténylegesen és személyesen közreműködik**.
- Ilyenkor **társas vállalkozó**.

**Nem az elnevezés számít.** A Tbj. szerint az a tag is társas vállalkozó, aki a társaság ügyvezetését **nem munkaviszony alapján** látja el, akkor is, ha erről nem született külön megállapodás.

### A járulékfizetési alsó határ

A társas vállalkozó után **akkor is fizetni kell, ha nem vesz fel jövedelmet**. Kivétel, ha:

- van legalább **heti 36 órás** munkaviszonya, vagy nappali rendszerű képzésben tanul;
- **több cégben** is tag, vagy egyidejűleg egyéni vállalkozó, az alsó határt január 31-ig tett nyilatkozattal elég egyszer figyelembe venni;
- táppénz, gyed, gyes, gyod és ápolási díj alatt az alsó határ **arányosan csökken**.

Ha nem vesz fel jövedelmet, vagy az nem éri el az alábbi összeget, a járulék alapja havonta legalább:

| Ha a főtevékenység…                                           | Az alsó határ (2026)                | TB-járulék 18,5% | Szocho 13% |
| ------------------------------------------------------------- | ----------------------------------- | ---------------- | ---------- |
| nem igényel középfokú végzettséget                            | **322 800 Ft** minimálbér           | 59 718 Ft        | 41 964 Ft  |
| legalább középfokú végzettséget vagy szakképzettséget igényel | **373 200 Ft** garantált bérminimum | 69 042 Ft        | 48 516 Ft  |

##### Egyáltalán nincs közteher

- **A tag nem működik közre személyesen**, a puszta tulajdonlás és az osztalék felvétele nem közreműködés.
- **Saját jogú nyugdíjas** tag vagy ügyvezető: nem biztosított, és a cégnek szochót sem kell fizetnie utána.

##### Nincs TB-járulék

- **Külső ügyvezető**, ha a megbízási díja nem éri el a minimálbér 30%-át (2026-ban 96 840 Ft). Szja és szocho viszont van.

## Áfa és alanyi adómentesség

A cég az alapításkor alapesetben **áfaalannyá válik**, de választhatja a cégbejegyzési kérelemben, már az alapításkor is az **alanyi adómentességet**. Két út közül lehet választani:

##### Alanyi adómentesség

- **Nem számít fel áfát**, cserébe a beszerzései áfáját **nem vonhatja le**.
- Értékhatár **20 millió forint**, év közben induló cégnél **időarányos**.
- Választani alapításkor a cégbejegyzési kérelemben, később a következő évre **december 31-ig** lehet.
- Túllépéskor **azonnal megszűnik**: 15 napon belül be kell jelenteni, és a megszűnést követő második adóév végéig nem választható újra.
- Számlázni és **Online Számla-adatot szolgáltatni így is kell**; a számlára rá kell írni, hogy „alanyi adómentes".
- **Nem lesz minden ügylet áfamentes.**iKülföldről igénybe vett szolgáltatásnál (online hirdetés, szoftver, tárhely), közösségi termékbeszerzésnél, importnál, fordított adózásnál, valamint külföldi teljesítési helyű és ingatlanhoz kapcsolódó ügyleteknél külön kötelezettség keletkezhet. Ilyenkor közösségi adószám és áfabevallás kell.

##### Áfás kör

- Felszámítja az áfát: **27%** az általános kulcs, egyes termékeknél és szolgáltatásoknál 18%, 5% vagy 0%.
- A beszerzések áfája **levonható**, a különbözet visszaigényelhető.iNagy induló beruházásnál vagy árukészletnél jellemzően ez a kedvezőbb.
- Induló cégnél a bejegyzés évében és a következőben [**havi a bevallás**](https://konyvelve.hu/blog/afa-kisokos-kezdo-vallalkozoknak-2026), később a forgalomtól függ.
- A számlázás és az adatszolgáltatás szabályait a [Számlakibocsátás szabályai](https://konyvelve.hu/blog/szamla-kibocsatas-szabalyai-2026) cikkünk veszi végig.

A döntést erősen befolyásolhatja: **a vevőitek vissza tudják-e igényelni az áfát.** Ha főleg magánszemélyeknek adtok el, a mentesség azt jelenti, hogy nem kell 27%-kal drágábban árazni. Ha viszont áfalevonásra jogosult cégek a vevőitek, számukra az áfa átfutó tétel, nálatok viszont a beszerzések áfája elveszik.

##### Melyik éri meg nektek?

Becslés: az áfás körben visszaigényelhető beszerzési áfát állítja szembe azzal, amennyivel **változatlan bruttó ár mellett csökken a bevételetek** az alanyi mentességhez képest a nem áfalevonó vevőkön. Példa: Bori alanyi mentesként 10 000 Ft-ért vág hajat. Ha átlép az áfás körbe, de a bruttó árat nem emeli, ebből 2 126 Ft az áfa, a bevétele pedig 7 874 Ft lesz, vagyis **vevőnként 2 126 Ft-tal kevesebb**.

Éves belföldi árbevétel

Ebből nem áfalevonó vevő

Éves áfás beszerzés, nettó

A becslés 27%-os áfakulccsal, változatlan bruttó árakkal számol, és nem veszi figyelembe a kedvezményes kulcsú vagy tárgyi mentes ügyleteket, a beruházások időbeli eltérését, sem az áfás működés adminisztrációs többletköltségét.

## Helyi iparűzési adó (HIPA)

A HIPA-t a **székhely és az esetleges telephelyek** szerinti önkormányzatok javára kell megfizetni. A törvényi felső adómérték az adóalap 2 százaléka, de az önkormányzat ennél alacsonyabb mértéket vagy mentességet is meghatározhat.

A cégnyilvántartási adatokat a NAV továbbítja az önkormányzati adóhatóság felé, így az alapnyilvántartásba vétel jellemzően automatikus. Ettől függetlenül **külön intézkedés lehet szükséges** telephely bejelentésekor, egyszerűsített HIPA-adóalap választásakor, az adóelőleggel kapcsolatos adatközlésnél és önkormányzati mentesség igénybevételénél.

Ha a normál IPA vagy a KIVA-alapú IPA alá tartozik a vállalkozás, akkor **évente kétszer, előlegként** kell fizetni (március 15. és szeptember 15.), a végleges elszámolás pedig az éves bevallásban történik. Ha az egyszerűsített (sávos) IPA alá tartozik a vállalkozás, akkor **évente egyszer**, a bevételi sávnak megfelelő összeg kerül meghatározásra, amely alapesetben május 31-i dátummal szerepel. A bevallást elektronikusan a NAV-hoz kell benyújtani, amely továbbítja az illetékes önkormányzatnak.

## Itt jövünk mi a képbe

Az adózási mód kiválasztása nem egyszeri döntés: a bérköltség, a beruházások és az osztalékpolitika változásával újra elő kell venni. [Regisztrálj hozzánk](https://konyvelve.hu/#regisztracio), és konkrét számokkal nézzük át, melyik konstrukció éri meg nektek.

***

*Ez a cikk általános tájékoztató, nem minősül adótanácsadásnak. A konkrét adózási mód kiválasztásához könyvelővel kell egyeztetni. Az összefoglaló a 2026. július 20-án elérhető jogszabályszövegeken alapul.*

[← Vissza a bloghoz](https://konyvelve.hu/blog)